הקיבוצים יצטרכו לדווח על הכנסות מהימורים והגרלות של חבריהם
החל מה-1 ביולי 2003 הכנסות מהימורים, פרסים מהגרלות יתחייבו במס בשיעור של 25%.
101X133_jack_blanka_01.jpg
ג’ק בלנגה, רו”ח משפטן
מנהל מחלקת מיסים בברית פיקוח
בהתאם לתקנונים של רוב הקיבוצים כל ההכנסות והנכסים של החברים שייכים לקיבוץ, בכפוף להסכמות בין הצדדים. לכן, בהתאם לתקנון חבר קיבוץ המשתתף בהגרלה או המהמר בקזינו בחו”ל וזוכה בפרס כספי, עליו להעביר את הזכייה לקופת הקיבוץ.
בנוהל הנהוג בשנים האחרונות, לא מיושמים הכללים שנקבעו בתקנון וחברי קיבוץ אשר זכו בהגרלות מפעל הפיס ובפרסים בארץ ובחו”ל לא העבירו זכיותיהם לקופת הקיבוץ.
כידוע הדיווח לרשויות המס בגין הכנסות החברים מבוצע ע”י הקיבוץ. הואיל ומחודש יולי הכנסות מהימורים והגרלות יתחייבו במס בשיעור 25%, על הקיבוצים להבהיר לכל החברים כי הכנסות מהימורים וזכיות חייבות במס בידיהם ובמקביל מן הראוי לעדכן את תקנוני הקיבוץ בהתאם.
חשוב לציין, כי קיבוצים אשר לא יתקנו את התקנון, עלולים להיות חשופים לשומות מס בגין הכנסות חבריהם, שכן הכנסות אלה שייכות, לכאורה, לקיבוץ. מן ראוי לעגן את הכללים הנהוגים באופן נכון בגוף התקנון וההסכמים עם החברים.
בעניין מיסוי ההגרלות נפנה את תשומת הלב לכך שלא ניתן לקזז הפסדים כנגד הכנסות אלו, אם נישום הרוויח מהגרלה ויש לו הפסדים מעסק לא יוכל לקזז ההפסד מהפרס ויהיה חייב בתשלום מס על הזכייה בכל מקרה.
כמו כן, גם הכנסות מהגרלות בחו”ל יתחייבו במס בישראל. דהיינו תושב ישראל המשחק בקזינו בחו”ל חייב לשלם בגין הכנסותיו מההימורים מס בישראל בשיעור של 25%. לא ברור איך ניתן לאכוף דיווח תשלום מס בישראל בגין הכנסות אלו.
ככל העולה מלשון החוק המס אשר יוטל על ההגרלות הוא מס מחזור שיוטל על ההכנסה (ולא על הכנסה חייבת) ללא זכות לפטור, הנחה, ניכוי, זיכוי או לקיזוז כלשהם. אך יותר פטור ממס עד סכום מסוים כפי שיקבע שר האוצר וכן יותרו בניכוי ההוצאות בגין הגשת הדוח לרשויות המס בלבד.
משמעות הוראה זו של הטלת המס על המחזור היא שלא ניתן לתבוע כלל הוצאות בגין הכנסות מהימורים כגון הוצאות טיסה, בתי מלון וכו’. כמו כן לא ניתן לתבוע את ההוצאות בגין ההשתתפות בהגרלה רכישת כרטיס, דמי מנוי למפעל הפיס ועוד.
כך למשל תושב ישראל אשר שיחק בקזינו והפסיד ולאחר מספר דקות הרוויח נראה כי בגין הרווח הוא חייב במס ואת ההפסד לא יוכל לקזז. ולהיפך אם ביום א’ הוא הרוויח וביום ב’ הפסיד עדיין יהיה חייב במס בגין רווחיו ביום א’.
מן הראוי שרשויות המס יקבעו מנגנון דיווח ואכיפה לגבי הימורים בכלל והימורים בחו”ל בפרט.
כמו כן, להגדיר את אופן חישוב הרווח וההפסד. האם בגין כל משחק, בגין כל נסיעה לחו”ל או שמא רווח והפסד שנתי או רב שנתי שיאפשר קיזוז הפסדים משנים קודמות.
לא נכון להשאיר מס מחזור על הגרלות והימורים, שכן המחזור יישאר אך המס יהיה במישור התיאורטי בלבד שכן לא יהיה בפועל דיווח על הכנסות מזכיות אשר כלל לא מנוהלים ספרים בגינם.
